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            出口退稅是指在世界貿易事務中,對我國報關出口的貨品交還在國內各出產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅,即出口環節免稅且交還以前納稅環節的已納稅款。作為世界通行慣例,出口退稅可以使出口貨品的全體稅負歸零,有效避免世界兩層課稅。一般分為兩種: 一是交還稅,即出口產品企業用原料或半成品,加工制成產品出口時,交還其已納的稅;二是交還已納的國內稅款,即企業在產品報關出口時,交還其出產該產品已納的國內稅金。出口退稅,有利于增強本國產品在世界市場上的競爭力,為世界各國所采用。

            1.有必要是增值稅、消費稅征收規模內的貨品。增值稅、消費稅的征收規模,包含除直接向農業出產者收買的免稅農產品以外的一切增值稅應稅貨品,以及煙、酒、化妝品等11類羅列征收消費稅的消費品。

            之所以有必要具有這一條件,是因為出口貨品退(免)稅只能對現已征收過增值稅、消費稅的貨品退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨品(包含國家規則免稅的貨品)不能退稅,以充分體現"未征不退"的原則。

            2.有必要是報關離境出口的貨品。所謂出口,即輸出關口,它包含自營出口和托付署理出口兩種形式。區別貨品是否報關離境出口,是確定貨品是否屬于退(免)稅規模的主要規范之一。凡在國內出售、不報關離境的貨品,除另有規則者外,不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算,也不論出口企業在財政上怎么處理,均不得視為出口貨品予以退稅。對在境內出售收取外匯的貨品,如賓館、飯店等收取外匯的貨品等等,因其不符合離境出口條件,均不能給予退(免)稅。

            3.有必要是在財政上作出口出售處理的貨品。出口貨品只要在財政上作出口出售處理后,才干處理退(免)稅。也就是說,出口退(免)稅的規則只適用于交易性的出口貨品,而對非交易性的出口貨品,如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨品(另有規則者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財政上不作出售處理,故依照現行規則不能退(免)稅。

            4.有必要是已收匯并經核銷的貨品。依照現行規則,出口企業請求處理退(免)稅的出口貨品,有必要是已收外匯并經外匯管理部分核銷的貨品。

            出口退稅

            國家規則外貿企業出口的貨品有必要要同時具有以上4個條件。出產企業(包含有進出口經營權的出產企業、托付外貿企業署理出口的出產企業、外商投資企業,下同)請求處理出口貨品退(免)稅時有必要添加一個條件,即請求退(免)稅的貨品有必要是出產企業的自產貨品或視同自產貨品才干處理退(免)稅。

            ①出口企業應持對外交易經濟合作部及其授權同意其出口經營權的批件、工商營業執照、海關代碼證書和稅務掛號證于同意之日起三十日內向所在地主管退稅事務的稅務機關填寫《出口企業退稅掛號表》(出產企業填寫一式三份,退稅機關、底層退稅部分、企業各一份),請求處理退稅掛號證; 外貿企業購進的出口貨品,外貿企業應在購進貨品后按規則及時要求供貨企業開具增值稅專用發票或普通發票;其購進貨品開具的增值稅專用發票屬增值稅防偽稅控體系開具的,退稅(以國家實時政策為準)部分應要求外貿企業自開票之日起30日內處理認證手續。

            ②沒有進出口經營權的出產企業應在產生一筆托付出口事務之前,需持托付出口協議、工商營業執照和國稅稅務掛號證向所在地主管退稅事務的稅務機關處理注冊退稅掛號。

            ③出口企業退稅稅務掛號內容產生變化時,企業在工商行政管理機關處理改變注冊掛號的,應當自工商行政管理機關處理改變掛號之日起三十日內,持有關證件向退稅機關請求處理改變稅務掛號,填寫《退稅掛號改變表》(出產企業填寫一式兩份,退稅機關、企業各一份)。依照規則企業不需要在工商行政管理機關處理注冊掛號的,應當自有關機關同意或許宣布改變之日起三十日內,持有關證件向退稅機關請求處理改變稅務掛號。

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